Pożyczanie pieniędzy z własnej firmy – kilka przestróg

17 lutego 2021
Category: Małych Firm

Jedną z korzyści wynikających z posiadania własnej firmy jest możliwość korzystania (czasami) z oddzielnego podatnika do przenoszenia kwot i pożyczek w obie strony na różne cele gospodarcze. Chociaż należy pamiętać o takich kluczowych kwestiach, jak obowiązek powierniczy wobec udziałowców mniejszościowych i osób trzecich, właściciele małych firm często zarówno pożyczają, jak i pożyczają kwoty na własne firmy, a także pożyczają kwoty z planu 401K. W tym artykule omówiono niektóre typowe pułapki podatkowe, na które napotykają właściciele małych firm podczas korzystania z tego przydatnego narzędzia.

Takie pożyczki, chociaż są dozwolone, muszą mieć staranną strukturę, aby uniknąć problemów związanych z zobowiązaniami podatkowymi, o których mowa w tym artykule. Przed podjęciem tych kroków kluczowe znaczenie miałaby porada dobrego księgowego i radcy prawnego.

Czytelnik powinien zapoznać się z artykułem na temat podmiotów z ograniczoną odpowiedzialnością przed dalszą lekturą.

Zagrożenie podatkowe związane z „nieformalną pożyczką.

Właściciele ściśle utrzymywanych firm często pożyczają pieniądze od swoich firm. Ale zachowaj przy tym wielką ostrożność, w przeciwnym razie możesz zmierzyć się z gniewem Urzędu Skarbowego.

Nawet jeśli sprawozdania finansowe klasyfikują wypłatę jako pożyczkę, IRS ma prawo zmienić ją jako dywidendę lub wypłatę, która podlega opodatkowaniu odbiorcy… i być może nie podlega odliczeniu od korporacji. Niedawna sprawa amerykańskiego sądu podatkowego ilustruje, jak niebezpieczne mogą być transakcje na warunkach rynkowych, gdy udziałowiec kontrolujący pożycza od korporacji.

W tej sprawie właścicielami korporacji byli mąż i żona. Mąż prowadził firmę i zajmował się nią bardzo nieformalnie. W razie potrzeby pobierał pieniądze, kazał pokryć wydatki osobiste i oprócz każdej tygodniowej wypłaty otrzymywał czek na 100 dolarów. Wypłaty były rejestrowane w księgach korporacji jako „zaliczki udziałowców i wykazywane jako pożyczki na sprawozdaniach finansowych udzielonych stronom trzecim zarówno przez akcjonariuszy, jak i korporację. Na koniec każdego roku spłacana była część zadłużenia poprzez zaliczenie męża na poczet rocznych premii pożyczki.

IRS przeprowadził audyt korporacji i stwierdził, że zaliczki akcjonariuszy nie są prawdziwymi pożyczkami i potraktował je jako podlegające opodatkowaniu. Sąd podatkowy zgodził się. Mąż argumentował, że przypadkowy sposób, w jaki on i korporacja zajmowali się zaliczkami, nie powinien być przeciwko niemu, ponieważ wszystkie jego kontakty z korporacją były nieformalne.

Sąd nie zgodził się z tym i wszystkimi innymi argumentami męża . Potrzebował dowodu na to, że zamierzał spłacić zaliczki i że korporacja miała zamiar zażądać zwrotu . Ponieważ mąż nie mógł przekonać sądu, że wypłaty były pożyczkami, uznano je za konstruktywną dywidendę .

Sąd stwierdził, że akcjonariusz wykorzystał korporację „jako głęboką kieszeń, z której mógł dowolnie wyciągać fundusze i wpłacać je w dogodnym dla siebie terminie. Wypłaty podlegały opodatkowaniu jako zwykły dochód, ponieważ firma była spółką typu C z wystarczającymi bieżącymi i skumulowanymi dochodami i zyskami. Gdyby wypłaty przekraczały zarobki i zyski, byłyby najpierw stosowane w celu obniżenia wartości zapasów, a następnie były opodatkowane jako kapitał Gdyby korporacja była korporacją typu S, wypłata byłaby najpierw zwolniona z podatku na jej koncie korekt skumulowanych, a następnie konsekwencje podatkowe byłyby generalnie takie same, jak w przypadku korporacji C.

Gdyby były traktowane jako pożyczki udzielone w dobrej wierze, byłyby wolne od podatku.

Sprawdzianem, czy wypłata jest pożyczką, polega na tym, czy w momencie jej udzielenia akcjonariusz miał zamiar ją spłacić, a korporacja miała żądać spłaty. Ponadto naliczenie odsetek od pożyczki wzmacnia pożyczkowy charakter transakcji, a Trybunał może „przypisać dochód pożyczkobiorcy, nakładając rozsądną stopę procentową i nalegając, aby korporacja musiała zapłacić podatki… lub odmowy traktowania transakcji jako pożyczki, jak tutaj.

Jak pokazuje powyższy przypadek, nie jest wystarczającym dowodem na to, że każdy właściciel może zaświadczyć o istnieniu wymaganego zamiaru. Jest wiele czynników, które sądy badają, próbując rozstrzygnąć, czy wycofanie się akcjonariusza jest pożyczką. Większość z tych czynników znajduje się pod kontrolą akcjonariusza i korporacji. Nie jest konieczne, aby każdy z czynników wskazywał na pożyczkę, ale razem wzięte muszą być w stanie przezwyciężyć założenie IRS, że właściwe traktowanie to dywidenda lub wypłata.

Kroki, aby uniknąć niebezpieczeństwa:

Aby uniknąć konstruktywnego traktowania dywidendy / wypłaty, właściciele korporacji powinni przestrzegać pewnych formalności podczas dokonywania wypłat. W miarę możliwości należy wykonać wszystkie poniższe czynności, aby zapewnić obsługę pożyczki.

Po pierwsze wypłata powinna zostać udokumentowana jako pożyczka i powinien istnieć prawnie wykonalny weksel własny . Powinien istnieć ważny protokół korporacyjny upoważniający do pożyczki.

Po drugie należy zapewnić odsetki co najmniej według obowiązującej stopy federalnej. W stosownych przypadkach należy zapewnić zabezpieczenie.

Po trzecie transakcja powinna zostać wykazana jako pożyczka w księgach i rejestrach korporacji. Powinien być wymieniony w każdym sprawozdaniu finansowym akcjonariusza lub korporacji.

Wreszcie po czwarte spłaty powinny być dokonywane zgodnie z warunkami weksla. Pożyczkę na żądanie należy spłacić w rozsądnym terminie. Niewielkie spłaty i dalszy wzrost pożyczki, czy też pełna spłata na koniec roku, a następnie wznowienie pożyczki na początku następnego roku, nie wskazują na prawdziwą relację dłużnik-wierzyciel.

Wniosek:

Oprócz zagrożeń podatkowych opisanych powyżej, właściciel korporacji musi uważać, aby nie naruszyć różnych formalności korporacyjnych i swoich obowiązków wobec udziałowców mniejszościowych i osób trzecich. Mogą być wymagane formalności korporacyjne, w tym spotkania Rady Dyrektorów i być może wstrzymanie się pożyczkobiorcy od głosowania w celu zatwierdzenia pożyczki. Takie formalności są warunkiem koniecznym, ale z naszego doświadczenia wynika, że ​​większość małych firm nie ma problemu z wyrażeniem zgody na pożyczki, a formalnościami są zarówno przekazanie faktów, jak i zachowanie formalności, które uchronią firmę i pożyczkobiorcę przed późniejszymi roszczeniami niezadowolonych akcjonariuszy mniejszościowych, funkcjonariusze… lub rząd.

Krótko mówiąc, poświęć trochę czasu, aby zrobić to dobrze, a jest to cenne narzędzie ekonomiczne. Zrób to w pośpieszny sposób, a narażasz się na niebezpieczeństwa, których można i należy unikać.

We use cookies to provide you with the best possible experience. By continuing, we will assume that you agree to our cookie policy